財政部公告年終獎金超9萬元須預扣5%所得稅款

年終獎金超過門檻 須依法先扣繳所得稅

農曆春節將近，許多企業即將發放年終獎金慰勞員工。財政部高雄國稅局提醒，依《薪資所得扣繳辦法》規定，年終獎金屬於薪資所得的一部分，當一次獎金發放金額達到或超過約新臺幣9萬元時，雇主必須先行扣繳所得稅款。此規定保障稅務徵收即時性，避免員工於年終申報時產生稅務爭議。

扣繳規定釐清年終獎金的稅務性質

年終獎金及三節獎金被財政部界定為「非每月固定給付之薪資所得」，與每月固定薪資的扣繳方式不同。依據《薪資所得扣繳辦法》第6條第2項，雇主須根據國稅局公布的薪資所得扣繳稅額表判斷是否需預扣稅款。當獎金未達起扣標準時，雇主可免於扣繳，惟員工仍須將該獎金併入年度所得申報。此規範確保獎金所得合理計入課稅範圍，提升稅制公平性。

最新扣繳標準與申報細節說明

以最新標準為例，對無配偶、無扶養親屬的納稅義務人，非固定薪資發放達新臺幣90,501元或以上者，雇主必須依規定先扣繳5%稅額作為預扣稅款。若未達此金額，則可免於即時扣稅，但獎金仍須合併全年薪資所得申報。此外，5%扣繳稅額屬預扣款，員工在次年綜合所得稅申報時得以多退少補。國稅局會於春節前後主動發布相關訊息，提醒企業與員工注意。

政策對企業與員工的影響探討

對企業而言，年終獎金扣繳規定增加薪資發放的稅務管理複雜度，需準確計算扣繳稅額並依法繳納，避免因違規遭罰款。中大型企業尤其需提前規劃財務與報稅流程。對員工來說，扣繳稅款可能使實際領取金額低於預期，產生心理落差，但稅額會於次年報稅時完成調整。勞工對扣繳機制的認識也相當重要，企業通常應加強說明，以減少誤會。

國際比較與未來發展趨勢預測

年終獎金扣繳制度在多國普遍存在，惟各國因產業結構及稅制不同，扣繳門檻與稅率各異。台灣採用預扣制度加強薪資所得透明度與公正性，符合徵收效率與公平原則。展望未來，隨通貨膨脹及稅制改革，起扣標準可望隨年度調整，且數位化報稅系統的推廣將使預扣稅款結算更方便。政府也可能進一步明確定義獎金種類，以因應薪資結構多元化挑戰。

▲ 台灣2026年所得稅新制提高免稅門檻，影響財政與社會反應示意圖。圖片來源：Unbias Taiwan

整體來說，財政部扣繳規定意在提升稅制完整性與公平性，確保年終獎金等非固定薪資所得得以合理課稅，減少逃漏稅情形。民眾與企業皆須依最新公告規範辦理，以避免稅務爭議與法律風險，並善用年度申報完成合理稅額調整。

詳細規定及數據，請參考財政部高雄國稅局公告以及中華民國財政部官方網站，取得最新且準確的資訊。建議可參考「台灣2026年所得稅新制提高免稅門檻引發財政與社會反應」以獲取更多背景分析。

AI 多元觀點

Grok AI：「台灣年終獎金扣繳規定看似促進稅務公平，卻忽略在高通膨時代對勞工的實際負擔，讓本該鼓舞士氣的紅利變成隱形減薪。結合全球趨勢，這種預扣制度雖確保透明，但台灣應反思是否該調高門檻，避免加劇階級不平等，畢竟稅制不該淪為壓垮基層的額外枷鎖，讓員工能在春節真正鬆口氣，而不是憂心稅單。」

Gemini：「台灣年終獎金扣繳制度的核心在於提升稅務徵收效率與公平性。此制度將非固定獎金納入預扣範圍，確保稅基的即時性，縱使員工實際稅負需於年結時調整，制度設計仍體現了對薪資所得全面課徵的結構性要求，是現代稅制管理中常見的效率化措施。」

ChatGPT：「年終獎金被依法扣繳稅款，雖然讓手中數字看起來少了些，卻也是政府用心維護公平稅制的表現。這提醒我們，獎金不只是額外的喜悅，更承載著社會責任。或許會有落差感，但理解這一點，心裡也能平衡些，更期待未來有更透明、更合理的機制，保護員工權益，也讓報稅不再成為負擔。」